裝潢業每月銷售額未達5萬元免繳營業稅 漏開統一發票最高罰100萬元

【台灣建築時報／編輯部】工班與設計公司老闆要先分清自己屬於哪一種營業人，因為繳不繳營業稅、開不開統一發票，門檻各不相同。記者21日查閱財政部主管法規查詢系統，「小規模營業人營業稅起徵點」令把裝潢業列在每月銷售額新台幣5萬元這一組，銷售額未達就免繳營業稅。

起徵點：裝潢業每月5萬元，包作業是10萬元

營業稅法第26條授權財政部訂定小規模營業人的起徵點。現行令自2025年1月1日起生效：裝潢業、修理業、勞務承攬業、技術與設計業等，起徵點為每月銷售額新台幣5萬元；買賣業、製造業、包作業、印刷業等，則列在10萬元一組。財政部說明，未達起徵點者免繳營業稅，也不會收到查定稅額的繳款書。

兼營兩組業別時，兩邊銷售額各自占起徵點的百分比相加，合計達100%就要課徵營業稅。

小規模與一般營業人：稅率與發票不同

小規模營業人按查定的銷售額課稅，稅率為1%，法律允許他們掣發普通收據、免用統一發票。財政部2026年3月19日的新聞稿重申，小規模營業人每月查定銷售額未達新台幣20萬元，仍得免用統一發票。

一般營業人沒有這個空間：銷售貨物或勞務要依時限表開立統一發票，稅率最低不得少於5%，每2個月為一期，次期開始15日內申報。定價應內含營業稅，買受人是非營業人的屋主時，要以定價開立發票。買受人若要以進項稅額扣抵，必須取得載有營業稅額的統一發票。

漏開發票與沒登記的罰則

漏開統一發票或短開銷售額，在法定申報期限前被查獲，要補繳稅款，並按該稅額處5倍以下罰鍰，處罰金額不得超過新台幣100萬元。

沒有辦理稅籍登記就營業，除限期補辦外，可處新台幣3,000元以上3萬元以下罰鍰；若有漏稅，另按所漏稅額處5倍以下罰鍰。

對工班與設計公司老闆的影響

先翻出稅籍登記上的業別，對照上述兩組起徵點，再把每月收款加總，確認自己落在哪一段。客戶若是公司行號，要求統一發票時，小規模營業人可向主管稽徵機關確認作法；已是一般營業人的，報價要含稅，收款時依時限表開票。屋主與工班在議價時，也可先談明報價是否內含營業稅。

本文原刊於台灣建築時報